Перенос отрицательного остатка при исчислении ИПН

Комитет государственных доходов разъясняет:

Физическое лицо имеет право на применение прочих налоговых вычетов, которые включают в себя налоговый вычет по вознаграждениям по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках (АО ЖССБ) на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу (подпункт 4) пункта 1 статьи 342 и 349  Налогового кодекса в редакции Закона о введении в действие)

Налоговые вычеты подлежат применению налоговым агентом - по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, в порядке, случаях и при соблюдении условий, предусмотренных статьями 343 и 349 Налогового кодекса (подпункт 1) пункта 2 статьи 342 Налогового кодекса)

Сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:

сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,

минус

сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 статьи 341 Налогового кодекса,

минус

сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в статье 342 Налогового кодекса (пункт 3 статьи 353 Налогового кодекса)

Если сумма, определенная в порядке, предусмотренном пунктами 1 - 5 данной статьи, является отрицательной, то такая сумма признается превышением налоговых вычетов

Сумма превышения налоговых вычетов переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах (пункт 7 статьи 353 Налогового кодекса)

Налоговый агент применяет налоговый вычет независимо от его значения в результате исчисления облагаемого дохода работника. В случае отрицательного значения, полученного в результате расчета облагаемого дохода, значение переносится на последующие месяцы в пределах календарного года. При этом такая отрицательная разница не приравнивается к 0 (нулю)

Пример расчета:

Начислено за 1-ый месяц = 89 000 тенге. Заявление на вычет в 1 МЗП, в ЖССБ (сумма вознаграждения банку в соответствии с Графиком погашения 39 700 тенге) 

Расчет ИПН 1 месяц: 89 000 - 8 900 (ОПВ) - 42 500 (1 МЗП) - 39 700 (ЖССБ) = - 2 100 тенге

ИПН = 0

Начислено за 2-ой месяц = 118 000 тенге. Заявление на вычет в 1 МЗП, в ЖССБ (сумма вознаграждения банку в соответствии с Графиком погашения 39 700 тенге) 

Расчет ИПН 2 месяц: 118 000 - 11 800 (ОПВ) - 42 500 (1 МЗП) - 39 700 (ЖССБ) - 2 100 (перенос суммы превышения с 1-го месяца) = 21 900 х 10% = 2 190 тенге (расчет верный)!

118 000 - 11 800 (ОПВ) - 42 500 (1 МЗП) - 39 700 (ЖССБ) = 24 000 х 10% = 2 400 тенге (расчет неверный)!

Подробно о праве на вычет по вознаграждениям ЖССБ в 2020 году при исчислении ИПН ЗДЕСЬ!