С 01.01.2026 года изменится порядок расчета социальных отчислений с доходов по договорам ГПХ, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)

Приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 30 сентября 2025 года № 299 внесены изменения и дополнения в некоторые приказы Министерства труда и социальной защиты населения Республики Казахстан, в т.ч. в приказ Заместителя Премьер-Министра - Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 21 июня 2023 года № 229 «О некоторых вопросах системы социального страхования и оказания государственных услуг в социально-трудовой сфере»

*  Вводится в действие с 01.01.2026 года (по положениям, указанным ниже)

В частности, внесены изменения в п.8. В случае если объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года, то социальные отчисления исчисляются, уплачиваются исходя из минимального размера заработной платы.

ВАЖНО! Действие настоящего пункта не распространяется на доходы:

• физических лиц, применяющих специальный налоговый режим для самозанятых
• физических лиц, осуществляющих деятельность по оказанию услуг или выполнению работ с использованием интернет-платформ и (или) мобильных приложений платформенной занятости
• физических лиц, получающих доходы по заключенным с налоговыми агентами договорам гражданско-правового характера в соответствии с законодательством Республики Казахстан, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в том числе работающих в представительствах международных организаций в Республике Казахстан, дипломатических представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Казахстан (далее – физические лица, получающие доходы по договорам гражданско-правового характера)
• работников, с которых исчисляется единый платеж в соответствии с главой 94 Налогового кодекса Республики Казахстан
• индивидуальных помощников, выплачиваемых им местными исполнительными органами и иными юридическими лицами

Таким образом, для физических лиц, оказывающих услуги (выполняющих работы) по ДГПХ, при исчислении социальных отчислений с 01.01.2026 года исключается минимальный порог (в 2025 году min.предел по СО = 4 250 тенге).

п.10-1. Объектом исчисления социальных отчислений физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), является:

сумма дохода физического лица по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), подлежащего налогообложению у источника выплаты, начисленного за налоговый период,

минус

обязательные пенсионные взносы за налоговый период

минус

доход, на который уменьшается доход, подлежащий налогообложению у источника выплаты, предусмотренный пунктом 1 статьи 400 Налогового кодекса Республики Казахстан, за налоговый период

При этом ежемесячный объект исчисления социальных отчислений от одного плательщика не должен превышать 7-кратный минимальный размер заработной платы, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

Исчисление, удержание и перечисление в Фонд социальных отчислений физических лиц, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера, осуществляются плательщиками за счет доходов таких физических лиц.

В случае, если лицо получает доходы от выполнения работ (оказания услуг) по двум и более договорам гражданско-правового характера, заключенным с одним и тем же плательщиком, то ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил, применяется к общему полученному доходу.

При получении физическим лицом дохода по договорам гражданско-правового характера от плательщика, одновременно являющегося его работодателем, ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил, применяется к общему доходу, полученному от одного плательщика.

При этом, ограничение, установленное пунктом 7 настоящих Правил к общему доходу, применяется в первую очередь к доходу, полученному от работодателя.

Соответственно, с 01.01.2026 года, при исчислении социальных отчислений с 01.01.2026 года из дохода по ДГПХ вычитаются суммы ОПВ и начисленные в соответствии с п.1 Ст.400 НК РК (в редакции с 01.01.2026 года)