Как применять НДС 16% в госзакупках с 2026 года: разъяснения по планированию и договорам
Годовые планы государственных закупок формируются без учета НДС, что закреплено в Законе о ГЗ (Ст.6) и Правилах ГЗ (п.12).
Несмотря на отсутствие НДС в годовых планах, договоры должны содержать условия по уплате НДС и акцизов (п. 568 Правил ГЗ).
Порядок начисления НДС регулируется Налоговым кодексом:
- ставка НДС составляет 16% с 1 января 2026 года (Ст.503)
- НДС применяется по дате совершения оборота, а не по дате заключения договора (Ст.460)
- счета-фактуры обязательны для плательщиков НДС (Ст.491)
При реализации товаров, работ или услуг облагаемый оборот определяется:
- по факту передачи товара
- или по дате подписания акта выполненных работ/услуг
Статус поставщика как плательщика или неплательщика НДС не является критерием выбора победителя в ГЗ.
Закон о ГЗ позволяет изменять сумму договора только в части НДС, если поставщик:
- стал плательщиком НДС после заключения договора
- или, наоборот, снят с регистрации по НДС (пп.17 п.2 Ст.18 Закона о ГЗ)
Веб-портал ГЗ автоматически добавляет сумму НДС, если поставщик указал признак «Плательщик НДС».
Следовательно, по всем оборотам, совершенным с 1 января 2026 года, в том числе по ранее заключенным договорам, применяется ставка 16%.
Справочно: с 2026 года ставки НДС установлены в следующих размерах:
16 % - стандартная ставка НДС по импорту и обороту по реализации товаров, работ, услуг
5% (с 1 января 2027 г. - 10 %) - по обороту по реализации и импорту лекарственных средств, медицинских изделий, комплектующих медицинских изделий, а также технических вспомогательных (компенсаторных) средств
10 % - по обороту по реализации отечественных периодических печатных изданий
0% - по оборотам по реализации товаров, работ, услуг, указанных в главе 47 Налогового кодекса, в том числе экспорта товаров, международных перевозок, товаров, реализуемых на территорию СЭЗ, и др.