Возможно ли применение вычета при расчете ИПН по промежуточному жилищному займу?

Источник: Блог Председателя Комитета государственных доходов МФ РК Алтынбаева А.С. (№ 730402 от 10.03.2022г.)

ВОПРОС: Предоставлен договор по ипотеке с Отбасы банком и сотрудником организации.

Согласно графика погашения займа указаны следующие даты: 

1.Дата выдачи промежуточного жилищного займа – февраль 

2. прогнозная дата перехода на жилищный займ- август

Вычет по вознаграждению можно применить по какой дате? 

Считается ли промежуточный жилищный заём - жилищным займом, как указано в п. 1 Ст.349?

И можно ли применять вычет по вознаграждению с февраля (по документу, подтверждающему погашение вознаграждения по такому займу)?

ОТВЕТ: Подпунктом 5-2) статьи 1 Закона Республики Казахстан «Об ипотеке недвижимого имущества» определено, что ипотечный жилищный заем – ипотечный заем, предоставляемый в целях строительства жилища либо его покупки и (или) ремонта.

В соответствии с пунктом 1 статьи 349 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции статьи 33 Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» (далее – Закон о введении) налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. 

При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения; 

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

При этом в соответствии с пунктом 3 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: 

- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа; 

- дата оплаты вознаграждения. 

В связи с изложенным, физическое лицо при погашении суммы ипотечного жилищного займа, вне зависимости от его вида, в АО «Жилищный строительный сберегательный банк «Отбасы банк» вправе представить работодателю подтверждающие документы для применения налогового вычета по вознаграждениям, соответственно, у налогового агента возникают правовые основания для применения вычета по вознаграждению, в том налоговом периоде, на который приходится дата оплаты вознаграждения.