Право на вычет по вознаграждению ЖССБ при исчислении ИПН, погашаемого за счет единовременных пенсионных выплат

Источник: Блог Министра финансов РК Жамаубаева Е.К. (№ 737468 от 28.04.2022г.)

ВОПРОС: Просим прояснить ситуацию по применению вычета по суммам, поступившим с ЕНПФ. 

Как известно, некоторые граждане получили возможность использовать свои пенсионные накопления для улучшения жилищных условий, лечения и т.д. Часть поступивших денег на счета - Отбасы банк распределял на погашение вознаграждения банка и долгов за предыдущие периоды, а оставшуюся сумму отправлял на погашение основной суммы. Верно ли это? Может ли банк распределять суммы с ЕНПФ на комиссию и погашение долга, ведь деньги были предназначены именно для улучшения жилищных условий? 

В таком случае, может ли физ. лицо применять налоговый вычет на сумму такой комиссии в целях уменьшения налогооблагаемой суммы подоходного налога и в качестве подтверждающего документа предоставить выписку банка с распределением сумм?

ОТВЕТ: Обращаем внимание, что вопрос правомерности распределения АО «Отбасы банк» сумм единых пенсионных выплат (далее – ЕПВ) на комиссию и погашение основного долга не регулируется налоговым законодательством. При этом согласно пункту 4 статьи 718 Гражданского кодекса Республики Казахстан порядок и сроки выплаты вознаграждения устанавливаются договором займа. 

Вместе с тем, по вопросу применения налогового вычета по вознаграждениям сообщаем следующее. 

В соответствии с подпунктом 4) пункта 1 статьи 342 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) в редакции, изложенной статьей 33 Закона «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» физическое лицо имеет право на применение налогового вычета по вознаграждениям. 

Так, согласно пункту 1 статьи 349 Налогового кодекса в редакции, изложенной статьей 33 Закона о введении, налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях, произведенным в свою пользу. При этом в соответствии с пунктом 1 статьи 343 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении налоговые вычеты, за исключением налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов, по взносам на обязательное социальное медицинское страхование и по пенсионным выплатам, указанным в пункте 1 статьи 345 Налогового кодекса, применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании: 

1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов; 

2) копий подтверждающих документов. Такие копии хранятся у налогового агента в течение срока исковой давности, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса. 

Пунктом 2 статьи 349 Налогового кодекса в редакции статьи 33 Закона о введении установлено, что подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются: 

1) договор ипотечного жилищного займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях; 

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

 3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу. 

На основании изложенного, в случае уплаты суммы вознаграждения по займу, полученному в АО «Отбасы Банк», за счет ЕПВ физическое лицо вправе применить налоговый вычет при определении дохода работника в размере суммы такого вознаграждения с предоставлением работодателю обновленного графика погашения по займу и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.